|
Sole proprietorships - Частные предприниматели
Частные предприниматели сами владеют и управляют своим бизнесом, а также полностью и неограниченно отвечают по долгам и обязательствам своего предприятия всем свои имуществом. Частные предприниматели не являются юридическими лицами с точки зрения налогообложения, так как весь доход предприятия считается личным доходом частного предпринимателя и подлежит налогообложению на чистую прибыль (после вычета расходов на бизнес) по ставкам налога с физических лиц в США.
Partnerships - Партнёрства c неограниченной и ограниченной ответственностью
Партнёрства в США могут создаваться как в форме с неограниченной ответственностью, так и в форме с ограниченной ответственностью. Организационные формальности, связанные с обоими видами партнёрств в США, просты и, как правило, предполагают подписание партнёрами учредительного договора, который регистрируется в офисе секретаря штата.
Партнёрство с ограниченной ответственностью предполагает наличие двух или более равноправных партнёров, которые несут ограниченную ответственность по долгам и обязательствам партнёрства в США.
Партнёрство с неограниченной ответственностью предполагает наличие, как минимум, одного генерального партнёра с неограниченной ответственностью и одного или более партнёров с ограниченной ответственностью, которые несут личную ответственность по долгам и обязательствам партнерства в США только в пределах определённой между партнёрами суммы.
Управление, контроль и принятие решений в обоих видах партнёрств осуществляется только генеральными партнёрами. Сами по себе партнёрства не являются субъектами налогообложения в США и только сами члены партнёрства уплачивают налоги пропорционально долям своего участия в партнёрстве, и, если члены партнёрства являются нерезидентами США, то при должном планировании и организации бизнеса, налогов в США партнёры, соответственно, не платят. Необходимо иметь в виду, что генеральный партнёр подпадает в США под, так называемый, налог на индивидуальную деятельность (self-employment tax) в размере от 15% на прибыль партнёрства. Ограниченные партнёры, как правило, не являются субъектами этого вида налога в США.
В целях налогового планирования целесообразно учитывать условия договоров об избежании двойного налогообложения, подписанные США со многими странами в части того, что многие договора не рассматривают партнёрства как структуры, подпадающие под действия этих договоров.
Независимо от того, ведёт ли партнёрство хозяйственную деятельность в США или нет, закон требует от партнёрств ведения бухучёта и сдачи финансовой отчётности в США, которая в ряде случаев может требовать проверки лицензированного в США аудитора.
Corporations - Корпорации в виде C Corporations и S Corporations
Корпорации в США могут создаваться только в форме с ограниченной ответственностью, где все акционеры юридически и в налоговых целях отличны от самой корпорации и ограниченны в ответственности по долгам корпорации только в пределах своей доли в уставном капитале предприятия, и имеют следующие отличительные черты:
Корпорации могут быть открытыми, имеющими право предлагать свои акции в открытой продаже и закрытыми.
Акции корпорации, если только это не ограничено уставными документами, могут предлагаться третьим лицам без согласия большинства акционеров.
Корпорации, как правило, управляются советом директоров, в функции которых также входят административные обязанности президента, казначея и секретаря корпорации.
Регистрационные формальности, как правило, предполагают подписание агентом в США организационного протокола, который вносится в файл секретаря штата, а также принятие устава корпорации и назначение первых директоров.
Акционерный капитал может быть оплачен деньгами, имуществом или услугами.
С точки зрения налогообложения все корпорации в США подразделяются на два вида:
- C Corporation
- S Corporation
По умолчанию, все корпорации в США регистрируются как C Corporations и только если корпорация решает квалифицироваться в налоговых целях как <малая корпорация> - Small Business Corporation, то подав налоговым службам соответствующую форму, такая корпорация получит статус S Corporation.
Прибыль C Corporation, как правило, подлежит двойному налогообложению - на прибыль самого предприятия, а также на дивиденды, распределяемые акционерам корпорации, если C Corporation решает распределить дивиденды.
Прибыль S Corporation не подлежит налогообложению на корпоративном уровне, так как налоговый статус этой корпорации предусматривает, что вся прибыль корпорации распределяется акционерам и только акционеры S Corporation подлежат налогообложению в США.
C Corporation может иметь неограниченное количество акционеров, которые могут быть физическими и юридическими лицами.
S Corporation может иметь не более 75-ти акционеров, которые могут быть только физическими лицами, если только корпорация не вовлечена в трастовую деятельность, связанную с инвестициями в недвижимость.
C Corporation может иметь акционеров - нерезидентов США, если только корпорация не оказывает профессиональные услуги, не является благотворительной организацией или не вовлечена в трастовую деятельность, связанную с инвестициями в недвижимость.
S Corporation может иметь акционеров только резидентов США.
C Corporation может выпускать различные виды акций с различными номиналами и правами, и в том числе, в некоторых штатах выпускать акции на предъявителя.
S Corporation может выпускать только именные акции одного вида.
Limited Liability Companies (LLC) - Компании с ограниченной ответственностью
Компании с ограниченной ответственностью, также известные как LLC, регистрируются не во всех штатах США и, являясь гибридом двух форм - корпорации и партнёрства, совмещают в себе следующие отличительные черты обоих форм предприятий в США:
- Большинство штатов США требуют окончания названий компаний следующим образом - Limited Liability Company, LLC, Limited Company, или LC.
- Компания может иметь неограниченное количество членов, которые могут быть физическими и юридическими лицами, резидентами или нерезидентами США
- Компания может выпускать различные виды именных сертификатов долей владения с различными номинальной стоимостью и правами.
- Акции компании, как правило, не могут предлагаться третьим лицам без согласия большинства акционеров.
- Так называемый Operating agreement определяет права и ответственность членов компании, а также порядок управления и контроля компанией.
- Компания не обязана проходить проверку аудитора для сдачи своей отчётности в США.
- Компании не являются субъектами налогообложения в США и только сами члены компании уплачивают налоги пропорционально долям своего участия в компании, и, если члены компании являются нерезидентами США, то при должном планировании и организации бизнеса, налогов в США члены компании, соответственно, не платят.
Наиболее подходящими штатами в целях налогового планирования являются Дэлавер, Вайоминг, Невада и Орегон.
Необходимо иметь в виду, что если Limited Liability Company в США имеет только одного члена, то с точки зрения налогового учёта и отчетности, такое предприятие может рассматриваться в США как корпорация или частный предприниматель в зависимости от различных обстоятельств хозяйственной деятельности.
Необходимо также иметь в виду, что Limited Liability Company, как правило, подпадает в США под, так называемый, налог на индивидуальную деятельность (self-employment tax) в размере от 15% на прибыль предприятия, если только членами компании, в свою очередь, не являются предприятия с ограниченной ответственностью.
Branches (Foreign Corporations) - Филиалы иностранных компаний
Филиалы иностранных компаний в США не организуются аналогично тому, как они регистрируются, например, в Европе. В большинстве штатов филиал иностранной компании может быть зарегистрирован в виде, так называемой <иностранной корпорации> - foreign corporation и такая иностранная корпорация в отношении налогообложения и администрирования рассматривается как обычная корпорация в США. Филиал не обязан проходить проверку аудитора для сдачи своей отчётности в США.
Joint Ventures - Совместные предприятия
Совместные предприятия в США организуются под конкретный проект и на определённый срок в виде либо корпорации, либо партнёрства с соответствующим режимом налогообложения и администрирования.
Foreign Corporations Representatives - Представительства иностранных компаний
Представительства иностранных компаний так же, как и филиалы, не организуются в США аналогично тому, как они регистрируются, например, в Европе, и иностранные компании могут иметь постоянное присутствие в США в двух формах:
- Иностранная компания представлена в США, так называемым, INDEPENDENT AGENT - независимым агентом в США, который является самостоятельным лицом, отдельным от иностранной компании, и представляет интересы иностранной компании в США на контрактной основе.
- Иностранная компания представлена в США, так называемым, DEPENDENT AGENT - зависимым агентом в США, который не является самостоятельным лицом, отдельным от иностранной компании, и представляет интересы иностранной компании в США будучи нанятым на постоянную работу иностранной компанией.
Для целей налогообложения, оба вида представительства рассматриваются в соответствии с тестом на наличие постоянного места осуществления деятельности в США. С точки зрения налоговой службы США, под постоянным представительством иностранной компании в США понимается: фиксированное место управления деятельностью в США, а также место осуществления деятельности в США, включая филиал, офис, завод, мастерскую или иное другое место, включая место разведки и разработки природных ресурсов в США, через которое осуществляется вся или часть хозяйственной деятельности иностранной компании. В соответствии с этим тестом, а также с порядком применения договоров об избежании двойного налогообложения, налоговая служба США подходит к налогообложению представительской деятельности иностранных компаний в США. | 
